养老保险是社会保障制度中的重要组成部分，是社会保险五大险种中最重要的险种之一。养老保险基金是老百姓的“养命钱”，是维护社会稳定的“稳压器”和“安全网”，是政府监管的“高压线”。因此对养老保险基金的支付、社会化发放过程的真实性、内部管理制度的健全性、信息系统的完整性进行审计，对于促进基金规范支付管理、保值增值，维护广大参保人员的切身利益具有重要的意义。

一、对养老保险基金开展计算机辅助审计的项目背景

为了加强对养老保险基金业务和财务管理，××市社会养老保险中心逐步采用了计算机及网络技术，其养老保险信息管理系统也日益成熟。所有参保单位和参保个人的基本信息、参保情况、缴费情况、养老保险发放情况等信息均在数据库中存放，传统的查看手工帐、就帐查账等审计形式只能查看相关的财务数据，而无法查看具体的业务数据。但是财务数据缺乏业务数据的验证支持，存在在很大的审计风险，因此在这种形式下对养老保险基金开展计算机辅助审计也是势在必行。

二、养老保险中心业务数据现状

截止2022年6月，××社保中心养老金缴交人数29万人，每年缴交养老金2亿余元。××社保中心现在使用的是由沈阳东软软件股份有限公司开发的河南省养老保险统一管理系统，××社保中心从2010年10月开始使用该系统，数据库采用的是ORACLE形式，目前数据占用空间为40G。

三、计算机辅助审计的一般步骤

1、审前调查。计算机辅助审计的审前调查不仅要了解常规审计方法下的所有内容，还要深入了解与计算机有关的内容。具体如下：（1）详细了解被审计机关的业务流程。目的是为了更好的设计出切实可行的设计方案，同时初步确定数据采集的范围。（2）深入了解被审计机关的计算机信息系统。主要是了解被审计单位计算机软件、硬件的配置情况，目的是便于数据的采集和转换。（3）了解被审计单位的数据库系统和数据储存形式。包括数据库系统本身的数据格式和可导出的数据方式、数据表的结构以及之间数据关系等。

2、审计数据的采集及转换。（1）利用被审计单位数据库的导入导出功能把相关的业务数据导出。××市社保中心的数据储存格式为ORACLE形式，导出共40G。（2）把ORACLE数据转换成SQL server数据。转换成SQL server数据的目的是便于我们利用SQL语言查询分析。

3、审计数据的审计分析。（1）依据审计目标和重要性水平确定审计重点。（2）检查相关法律法规的执行情况，发现审计疑点。（3）建立计算机审计模型。（4）对相关问题利用SQL语句进行查询分析。（5）对查询结果进行分析、核实，确认审计查证问题，填写相关审计取证。

四、审计案例

（一）计算机审计所需资料

1、单位基本信息（ab01）

（1）单位编号（aab001）（2）组织机构代码（aab003）（3）单位名称（aab004）（4）联系人（aae004）（5）法定代表人姓名（aab013）

2、个人基本信息（ac01）

（1）个人编号（aac001）（2）公民身份证号码(aac002)（3）姓名（aac003）（4）性别（aac004）（5）民族（aac005）（6）出生日期（aac006）

3、离退休人员基本信息（ic10）

（1）待遇享受开始年月（aic160）（2）离退休类别（aic161）

（3）待遇享受终止年月(aae044)

4、养老保险个人月账户（ic40）

（1）记账年月（aae045）（2）个人缴纳金额（aic412）（3）单位划拨金额（aic413）

5、个人参保情况信息（ac02）

（1）开始年月（aae041）（2）终止年月（aae042）（3）参保状态（aac031）（4）缴费状态（bac037）

6、单位参保信息（ab02）

（1）参保日期（aab050）（2）参保状态（aab051）（3）险种类型（aae140）（4）社会保险经办机构编码（aab034）

（二）审计步骤

步骤一：参保人员个人信息审计

根据国务院和省政府以及××人力资源和社会劳动局有关规定，参保人员的个人登记信息必须完整，特别是身份证号、个人参保编号、单位参保编号等必要信息的完整无误，以保障每一位参保人员的切身利益。

审查参保人员个人信息是否存在不完善的情况：

1、根据参保人员的身份证号码长度进行判断。根据实际情况，参保人员的身份证号码长度分为两种情况，一种是长度为18位的新身份证号，一种是长度为15位的旧身份证号。我们根据身份证号长度进行判定，如果身份证号长度既不是18位又不是15位，则可以判定为不合法的身份证号码。

2、根据参保人员的姓名长度进行判断。参保人员的姓名长度一般为2或者3，如果是复姓的话也可能为4。因此我们根据这一情况进行判断，姓名长度为1和姓名长度大于等于4又不是复姓的则为不合法的姓名。

相关SQL参考语句：

select aac001,aab001,aac003,aac002, length(aac002) as 身份证号位数 from ac01 where length(aac002) <>15 and length(aac002) <>18

select aac003 from ac01 where length(aac003)<2；

select aac002, length(aac002), aac003 from ac01 where length(aac002) <> 15 and length(aac002) <> 18

where (length(aac003) > 3 or length(aac003) < 2)

and substr(aac003,0,2) <> '上官'and substr(aac003,0,2) <> '令狐'and substr(aac003,0,2) <> '皇甫'and substr(aac003,0,2) <> '欧阳'and substr(aac003,0,2) <> '司马'and substr(aac003,0,2) <> '完颜'and substr(aac003,0,2) <> '尉迟'

and substr(aac003,0,2) <> '端木'and substr(aac003,0,2) <> '长孙'and substr(aac003,0,2) <> '公冶'and substr(aac003,0,2) <> '呼延'

步骤二：重复参保重复领取待遇审计

针对社会上出现的重复参保、重复领取养老金的问题，相关文件规定，每个职工只能参保一次，只能有一个参保账号。因此我们根据参保人员的身份证号码和姓名进行筛选，审查是否有出现重复的身份证号或者姓名，以此来判断是否存在重复参保和领取待遇的问题。

审查是否存在重复参保和重复领取待遇的情况：

1、按照身份证号码和姓名均相同的条件进行筛选。如果存在两个或者更多的个人身份号码和姓名均相同的情况，那么就可以认定该参保人员存在重复参保或重复领取待遇的情况。

2、按照身份证号码相同，但是姓名不相同的条件进行筛选。根据筛选出的情况，我们进行与公安部门的系统进行对比，进行二次分析，确定是否存在重复参保和重复领取待遇的情况。

相关SQL参考语句：

select * from ac01 where aac002 in (SELECT aac002 FROM ac01 WHERE aac031 = '1' GROUP BY aac002 HAVING COUNT(aac002) > 1);

步骤三、不符合国家政策的提前退休的审计

根据文件规定，我国干部的退休年龄为男60岁女55岁，工人的退休年龄为男55岁女50岁，特殊情况除外。没有达到法定的退休年龄，一般不允许退休。

对是否存在提前退休情况的审计：

1、在退休基本表中，晒选出每个退休人员的出生年月和享受退休待遇的年月，并做一个差，得出每个职工办理退休时的实际年龄。

2、根据每个职工的身份与退休时的实际年龄进行关联，筛选出干部身份男退休时年龄小于60，女退休时小于55；工人身份男退休时年龄小于55，女退休时小于50的人员。

3、根据筛选的情况，查阅被筛选出人员的档案，对筛选出的情况进行核实。

相关SQL参考语句：

selecta.aac001,a.aab001,b.aac003,b.aac004,a.aic160,b.aac006

cast(substr(a.aic160, 0, 4) as int)-cast(extract(year from b.aac006) as int) as 退休年龄

from ic10 a join ac01 b on a.aac001=b.aac001

where

(b.aac004='1'and cast(substr(a.aic160, 0, 4) as int) - extract(year from(b.aac006))<55) or (b.aac004='2' and cast(substr(a.aic160, 0, 4) as int) - extract(year from(b.aac006))<50) and cast(substr(a.aic160, 0, 4) as int)>2010

五：作为审计部门如何监督好养老保险基金

作为一个转型中的国家,我国在经济持续高速增长的同时,尚存在着社会结构性矛盾、利益冲突、收入差距、失业率、老龄化等问题,为了确保社会经济稳定、健康和协调发展, 迫切需要建立起一套与市场经济相适应的现代养老保障制度。

在养老保险基金管理体制暂时难以改变的情况下,各级审计部门依法对社会保险基金的预决算、基金收支、基金运营管理的合法性、真实性、有效性的监督检查,能够维护社会保险基金管理政策的贯彻执行,保障社会养老保险基金的正常运行,防范基金管理的各种风险,发挥社会保障基金审计的“免疫系统”功能。通过审计监督,能够有效地制止和纠正社会保险基金管理过程中的违法、违规行为,在增强社会保险基金管理机构自我约束力的同时,进一步促进社会保障事业的健康发展。